Договор ГПХ: налоги и взносы

Какие налоги и взносы необходимо уплатить работодателем для сотрудников, работающих на основе договора ГПХ. Хотя сотрудники не являются штатными, с их компенсации должны быть уплачены НДФЛ и страховые взносы, а также предоставлена соответствующая отчетность. В данном материале мы рассмотрим, как корректно выполнять эти обязанности.

Содержание:

    Чем договор ГПХ отличается от других договоров

    Договор гражданско-правового характера (ГПХ) является распространенным инструментом регулирования правоотношений между физическими лицами и юридическими лицами или между физическими лицами, связанными с выполнением определенных работ или оказанием услуг. Основным отличием договора ГПХ от других договоров, таких как трудовой договор, является статус исполнителя. В рамках ГПХ исполнитель не является сотрудником организации и не пользуется соответствующими правами и обязанностями.

    Налоговые вычеты

    Законодательство предусматривает возможность использования налоговых вычетов для лиц, получающих доход по договорам ГПХ. Так, физические лица могут применять стандартные налоговые вычеты, предусмотренные для доходов от иных источников. К таким вычетам относятся:

    • Стандартный налоговый вычет на детей (в размере 1 400 рублей на одного ребенка до 18 лет);
    • Стандартный налоговый вычет на обучение (в размере фактических затрат на обучение, но не более 120 000 рублей в год);
    • Стандартный налоговый вычет на лечение (в размере фактических затрат на лечение, но не более 120 000 рублей в год).

    Кроме того, физические лица могут использовать имущественный налоговый вычет при приобретении жилья, а также социальный налоговый вычет при оплате обучения, лечения и других социальных расходов.

    Какие налоги и страховые взносы платят по ГПХ

    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из основных налогов, которые уплачиваются по договорам ГПХ. Законодательство Российской Федерации предусматривает исчисление и уплату налога на доходы физических лиц с выплат по гражданско-правовым договорам на общих основаниях. Ставка НДФЛ составляет 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.

    Плательщиком НДФЛ является физическое лицо, получающее доход по договору ГПХ. Организация, с которой заключен договор, обязана удерживать и уплачивать налог на доходы физических лиц, а также предоставлять сведения о выплате доходов в налоговый орган по месту учета физического лица.

    Помимо НДФЛ, при работе по договорам ГПХ стороны могут столкнуться с обязанностью уплаты страховых взносов в систему обязательного пенсионного страхования, обязательного медицинского страхования и социального страхования. Взносы уплачиваются на основании размера выплат, произведенных в пользу исполнителя. С 2023 года они уплачиваются одним платежом.

    Работодатель (заказчик) обязан уплачивать страховые взносы в том случае, если выплаты по договорам ГПХ с одним исполнителем превышают установленные законодательством пределы. В 2021 году предел составлял 100 000 рублей. Если выплаты по договору ГПХ не превышают этого порога, страховые взносы уплачиваться не обязаны.

    Какую отчетность сдают при договоре ГПХ

    Сдача отчетности в налоговые органы и страховые фонды зависит от статуса сторон договора ГПХ и от особенностей выплат. Организация, заключившая договор ГПХ, обязана предоставлять налоговому органу сведения о выплате доходов физическим лицам по договорам ГПХ. Сведения предоставляются в форме 6-НДФЛ, которая сдается одновременно с расчетом по налогу на доходы физических лиц (форма 2-НДФЛ).

    Если по договору ГПХ уплачиваются страховые взносы, организация обязана сдавать отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. Отчетность по страховым взносам сдается ежеквартально. Важно учитывать, что, если выплаты по договорам ГПХ не превышают установленных законодательством пределов, отчетность по страховым взносам сдаваться не обязана.

    Физическое лицо, работающее по договору ГПХ и не являющееся индивидуальным предпринимателем, обязанности по сдаче отчетности не несет. Однако, для получения налоговых вычетов физическое лицо должно подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета, приложив необходимые документы, подтверждающие право на вычет.

    В случае если физическое лицо, работающее по договору ГПХ, является индивидуальным предпринимателем, оно обязано сдавать отчетность в налоговый орган и страховые фонды по своей деятельности в соответствии с выбранным режимом налогообложения и страхования.

    Когда у заказчика нет обязанности уплачивать НДФЛ и страховые взносы

    Заказчик освобождается от обязательства уплаты НДФЛ и страховых взносов в случае, если исполнитель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) или самозанятого без соответствующего статуса:

    1. Самозанятые исполнители используют мобильное приложение «Мой налог» для формирования квитанции и самостоятельно уплачивают налог на профессиональный доход. Они также могут по своему усмотрению перечислять страховые взносы.
    2. Индивидуальные предприниматели самостоятельно оплачивают налоги и страховые взносы, исходя из выбранной системы налогообложения.

    При заключении договора с исполнителем, являющимся ИП или самозанятым, необходимо в тексте договора указать не только ФИО исполнителя, но и его правовой статус: «Индивидуальный предприниматель» или «Плательщик налога на профессиональный доход». В случае с ИП также требуется указать ОГРНИП.

    В заключение, договор ГПХ представляет собой гибкий инструмент регулирования правоотношений между сторонами, связанных с выполнением определенных работ или оказанием услуг. При работе по договору ГПХ важно учитывать особенности налогообложения, уплаты страховых взносов и сдачи отчетности, чтобы своевременно и правильно выполнить все свои обязательства перед налоговыми органами и страховыми фондами.

    Автор статьи: Степунина Наталья Владимировна

    Учредитель ГК “Финансист”, консультант по налогам и сборам, бизнес-коуч