Латаем брешь. Мнение налогового юриста

Тема оптимизации налогообложения сегодня приобретает для предпринимателей особую актуальность. Отчасти потому, что любые, даже самые «чистые» попытки снижения налогооблагаемой базы, могут вызвать пристальное внимание контролирующих органов. А такого внимания предпринимателю совсем не хочется. Почему так происходит?

Разберёмся, что указано на эту тему в нормативных документах.

1. Согласно Конституции Российской Федерации гарантируется свобода экономической деятельности – ч.1 ст.8; каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности – ч.1 ст.34.
2. Согласно п.2 ст.1 Гражданского кодекса Российской Федерации граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе; они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора.
3. Из Определения Конституционного Суда РФ от 2007 г. N 320-О-П следует, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.

Тем не менее, несмотря на наличие многочисленных Определений Конституционного Суда Российской Федерации и разъясняющих Постановлений Пленумов Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, анализ судебной практики показывает, что большинство процессов по данной тематике так или иначе завершается в пользу контролирующих органов, а не предпринимателя. Иными словами, налицо попытки закрыть пробел в законодательстве частными решениями Арбитражных судов.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 ввёл понятие «налоговой выгоды», при этом отметив, что налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Но смысл любой экономической деятельности состоит в получении максимальной прибыли всеми не запрещенными законодательно способами, бизнесмен не обязан руководствоваться соображениями уплаты налога в наибольшем размере, что было бы противоестественно.

Есть ли возможность оптимизировать налогообложение, не привлекая к себе внимание ИФНС?

Полагаем, что на данный момент наиболее безопасным представляется следующий порядок действий: оптимальная схема налогообложения может быть разработана и воплощена лишь до начала деятельности хозяйствующего субъекта, в крайнем случае, до начала исполнения вновь заключенного договора, но никак не в процессе исполнения договорных отношений. В противном случае, угроза санкций со стороны фискальных органов многократно возрастает.